Chính sách thuế nhà thầu, chi phí được trừ và kê khai quyết toán thuế TNCN

  Ngày 22/06/2020, Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh ban hành công văn số 2072/CT-TTHT về hướng dẫn chính sách thuế nhà thầu, chi phí được trừ và kê khai quyết toán thuế TNCN, theo đó:
1. Thuế Nhà thầu đối với dịch vụ tư vấn mua tài sản cố định ở nước ngoài:
Trường hợp Công ty thuê doanh nghiệp ở nước ngoài (nhà thầu nước ngoài) tìm hiểu nhà cung cấp, tư vẫn, hỗ trợ về mặt pháp lý tại nước ngoài và các công việc có liên quan khác để giúp Công ty ký kết hợp đồng mua sắm tài sản cố định của nhà cung cấp ở nước ngoài thì khoản chi phí Công ty chi trả cho nhà thầu nước ngoài thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu (bao gồm thuế GTGT và TNDN).

2. Chi phí phòng chống dịch Covid 19 có được tính vào chi phí được trừ để tính thuế TNDN không?
Thời gian đại dịch Covid-19 bùng phát tại Việt Nam, Công ty phát sinh chi phí mua khẩu trang, nước rửa tay sát khuẩn để phân phát cho người lao động sử dụng phòng chống dịch bệnh nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ và thực hiện thanh toán theo đúng quy định thì khoản chi phí này được xác định là chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
Trường hợp, tại một số thời điểm do gặp khó khăn vì không thể mua khẩu trang, nước rửa tay sát khuẩn số lượng lớn, Công ty có quyết định bằng văn bản hỗ trợ bằng tiền để người lao động tự mua. Việc hỗ trợ bằng tiền phù hợp với thực tế, có đầy đủ hồ sơ, chứng từ chứng minh người lao động đã nhận được khoản tiền hỗ trợ thì khoản chi hỗ trợ này thuộc khoản chi phí có tính chất phúc lợi, được tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN nếu đáp ứng quy định tại Khoản 1 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC và tổng số chi phí có tính chất phúc lợi không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế TNDN.

3. Kê khai quyết toán thuế TNCN
Trong năm 2020 cá nhân nước ngoài sang Công ty làm việc có mặt ở Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch thì cá nhân đó đáp ứng điều kiện là cá nhân cư trú tại Việt Nam. Do vậy, kỳ tính thuế năm 2020 của cá nhân nước ngoài được tính theo năm dương lịch.
Trong thời gian thực hiện chỉ thị số 15/CT-TTg ngày 27/3/2020, chỉ thị số 16/CT-TTg ngày 31/3/2020 của Thủ tướng Chính phủ trong phóng chống dịch bệnh và thực hiện cách ly xã hội, Công ty phải chi trả chi phí cách ly, thủ tục giấy tờ nhập cảnh, mua đồ bảo hộ phòng chống dịch khi cá nhân nước ngoài đến làm việc tại Công ty được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng quy định hóa đơn, chứng từ và thực hiện thanh toán theo đúng quy định; các khoản chi nêu trên không ghi tên cá nhân thụ hưởng thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.