Hàng hóa dịch vụ áp dụng mức thuế suất GTGT 0% trong Nghị định số 181/2025/NĐ-CP và Thông tư số 69/2025/TT-BTC hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15

1. Đối tượng áp dụng mức thuế suất 0 %

• Quy định về các dịch vụ cung cấp trực tiếp cho tổ chức trong khu phi thuế quan bao gồm:

✓ Dịch vụ được tiêu dùng trong khu phi thuế quan phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu;

và

✓ Một số dịch vụ cụ thể khác, bao gồm: dịch vụ vận chuyển, dịch vụ cung cấp cho doanh nghiệp chế xuất (dịch vụ nâng hạ container tại cảng, nhà máy, kho hàng; dịch vụ xếp dỡ, bốc xếp tại nhà máy, cảng, sân bay và các chi phí phát sinh có liên quan như: phí chứng từ, phí điện giao hàng, phí niêm chì, phí làm hàng, phí đóng gói).

• Quy định về “Hàng hóa, dịch vụ bán, cung cấp cho tổ chức trong khu phi thuế quan và được tiêu dùng trong khu phi thuế quan phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu” là hàng hóa, dịch vụ:

✓ được tiêu dùng trong khu phi thuế quan phục vụ cho hoạt động sản xuất xuất khẩu của tổ chức trong khu phi thuế quan và không phục vụ cho hoạt động khác không phải hoạt động sản xuất xuất khẩu; và

✓ không bao gồm các hàng hóa, dịch vụ thuộc nhóm không được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%.

• Quy định chi tiết về đối tượng và tiêu chí xác định đối với một số hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu khác, bao gồm: vận tải quốc tế, dịch vụ ngành hàng không, dịch vụ ngành hàng hải, sản phẩm nội dung thông tin số cung cấp cho bên nước ngoài.

• Bộ Tài chính quy định chi tiết Điều này trong trường hợp cần thiết để thực hiện chức năng quản lý Nhà nước.

2. Các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0%

Điều chỉnh so với quy định áp dụng trước ngày 01/7/2025 theo hướng mở rộng đối tượng không được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%, cụ thể:

✓ Loại bỏ yếu tố “nước ngoài” đối với nhóm dịch vụ cấp tín dụng, chuyển nhượng vốn và dịch vụ bưu chính, viễn thông;

✓ Sửa đổi nhóm “dịch vụ tài chính phái sinh” thành “sản phẩm phái sinh"

3. Quy định về hồ sơ, thủ tục xác định đối tượng áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%

✓ Người nộp thuế căn cứ hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1, Điều 9, Luật Thuế GTGT và Điều 17, Nghị định số 181/2025/NĐ-CP để xác định đối tượng áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%;

✓ Người nộp thuế phải xuất trình hồ sơ, thủ tục đảm bảo đáp ứng quy định về điều kiện áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% tại Điều 18, Nghị định số 181/2025/NĐ-CP khi cơ quan quản lý Nhà nước yêu cầu;

✓ Đối với trường hợp xuất khẩu hàng hóa qua sàn thương mại điện tử ở nước ngoài và một số trường hợp đặc thù khác, phải xuất trình hồ sơ, thủ tục đảm bảo đáp ứng quy định về điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào tại Điều 27, Điều 28, Nghị định số 181/2025/NĐ-CP khi cơ quan quản lý Nhà nước yêu cầu.