Thuế GTGT khi bán hàng hóa có hoặc không sử dụng điểm tích lũy của khách hàng

Công văn số 6342/TCT-CS ngày 30/12/2024 do Tổng cục Thuế ban hành có hướng dẫn:

Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ của khách hàng có sử dụng số điểm tích lũy đã được xác định thì thực hiện như sau:

• Đối với trường hợp khách hàng có sử dụng điểm tích lũy để mua hàng hóa, dịch vụ áp dụng thuộc chương trình khuyến mại đảm bảo phù hợp với quy định của pháp luật thương mại thì giá tính thuế GTGT thực hiện theo quy định tại khoản 22, Điều 7, Thông tư số 219/2013/TT-BTC (trong đó giá trị tiêu điểm (số điểm tích lũy khách hàng được giảm trừ) được xác định là khoản chiết khấu thương mại dành cho khách hàng). Trên hóa đơn (theo quy định tại Điều 10, Nghị định số 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ) phải thể hiện đầy đủ giá trị hàng hóa, dịch vụ cung cấp; giá trị tiêu điểm của khách hàng; giá tính thuế GTGT; số thuế GTGT tương ứng.

• Đối với trường hợp khách hàng có sử dụng điểm tích lũy để mua hàng hóa, dịch vụ không thuộc chương trình khuyến mại thì không

giảm trừ trực tiếp trên giá bán hàng hóa, dịch vụ; giá trị hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT là giá trị hàng hóa, dịch vụ cung cấp không trừ

giá trị của điểm tích lũy.

Trường hợp khách hàng mua hàng hóa, dịch vụkhông sử dụng số điểm tích lũy:

Người bán phải ghi nhận đủ giá tính thuế GTGT là toàn bộ giá trị hàng hóa, dịch vụ cung cấp (không giảm trừ giá trị tích điểm) trên hóa đơn GTGT.

Đồng thời số điểm tích lũy của khách hàng được xác định trên tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ đã cung cấp (giá có thuế GTGT) và phần giá trị điểm tích lũy này được thể hiện trên nội dung không bắt buộc trên hóa đơn GTGT giao cho khách hàng theo quy định tại khoản 15, Điều 10, Nghị định số 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ.

Trong trường hợp công ty thực hiện tuân thủ các quy định pháp luật về chương trình khuyến mại, nếu có bán điểm cho các tổ chức, cá nhân, không phân biệt là các tổ chức, cá nhân này đã sử dụng điểm để tham gia vào chương trình hay chưa thì công ty thực hiện xuất hóa đơn GTGT với thuế suất 10% theo hướng dẫn tại Điều 11, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ tài chính